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这7项措施很有针对性,是一直以来鼓励小微企业发展、鼓励创新创业政策的延续和进一步的完善,对于促进大众创新、万众创业具有重要意义。
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下调增值税税率、统一小规模纳税人标准等政策实施一个多月——“真金白银”拿到手
减税增强获得感

  [摘要]
“这7项措施很有针对性,是一直以来鼓励小微企业发展、鼓励创新创业政策的延续和进一步的完善,对于促进大众创新、万众创业具有重要意义。”

自5月1日起,降低增值税税率、统一小规模纳税人标准、试行留抵退税等3大增值税改革已施行3个月,从实施效果看,制造业在减税过程中获益最大。同时,符合条件的小微企业转登记为小规模纳税人后,其税负和办税负担明显减轻。扩大适用增值税留抵退税的行业,将有力推动产?#21040;?#26500;的优化升级

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  今年以来,为积极响应政府工作报告提出的“进一步减轻企业税负”的要求及具体部署,加快科技创新与企业减负的政策不断出台。3月28日和4月25日,国务院常务会议?#30452;?#25512;出多项减税措施,进一步深化增值税改革,减轻市场主体税负,支持创业创新和小微企业发展。

降低增值税税率、统一小规模纳税人标准、试行留抵退税等3大增值税改革自5月1日起已施行3个月。改革推进效果怎样,企业获得感如何?经济日报记者日前就此进行了采访。

自5月1日起实施下调增值税税率等深化增值税改革措施以来,制造业税负下?#24471;?#26174;,制造业企业生产成本明显降低,创新空间快速扩大。同时,统一小规模纳税人标准也让小微企业有了更多选择,不仅可以选择登记为小规模纳税人,享受按3%征收率计税的优惠,?#37096;?#33258;愿选择登记成为一般纳税人,享受抵扣进项税额的红利。新政落地一个多月,减税降负效果显著——

  在5月3日举行的国务院政策例行吹风会上,财政部与税务总局有关负责人就相关减税举措进行介绍与解读。财政部副部长程丽华表示,这一系列举措将进一步丰富和完善我国税收政策体?#25285;?#23558;更好地为我国经济的高质量发展提供政策保障。

制造业减税获益最大

今年以来,税制改革和减税降负持续推进,其中的“重头戏”是自5月1日起实施下调增值税税率等深化增值税改革措施。新政落地已过“满月?#20445;?#23454;施效果如何?据国家税务总局相关负责人介绍,目前各项措施顺利推进,改革红利持续释放,特别是制造业税负下?#24471;?#26174;,纳税人减税获得感显著提升。

  “第一,改革力度较大,额度数较大;第二,针对性较强。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建在接受时代周报记者采访时总结指出,此次出台的一系列减税措施特点鲜明,延续了近两年每年减税清费将近亿万的减税改革,来减轻企业主要是实体经济的税收负担。

“增值税税率由17%降至16%,别看只下降了一个百?#20540;悖?#20294;一年下来能为公司降低增值税税款200多万元。”山东东佳集团股份有限公司有关负责人告诉记者,作为一家规模较大的钛白粉生产企业,税率降低减轻了企业资金压力,他们打算将更多资金?#24230;?#29983;产研发。

为制造业发展增添新动力

  胡怡建分析表示,在减税成为世界性潮流的趋?#33889;攏?#20013;国减税政策的密集出台意义重大,一方面有助于减轻企业税收负担,使税收制度更加合理;另一方面,尽管当前经济相对有所回暖,但发展中的不确定性较为明显,在尚未完全走出金融危机低谷的大背景下,给企业清费减税,有助于增强企业的生存和发?#40723;?#21147;,鼓励企业创新创业发展。

记者从国家税务总局获悉,截至5月31日,增值税税率调整?#37319;?#21450;增值税一般纳税人895万户,与税率调整前相比,改革?#33258;率?#29616;净减税348亿元,减税幅度8.57%。

从5月1日起,我国制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。

  三项增值税改革

“税率下调后,制造业、交通运输业、建筑业等普遍减税,其中制造业减税获益最大。”国家税务总局货物和劳务税司司长王道树介绍,改革?#33258;攏?#21046;造业增值税一般纳税人252万户,与税率调整前相比,整体实现净减税141亿元,减税幅度8.77%,减税金额占到所?#34892;?#19994;减税总额的40.7%。

“增值税是我国第一大税种,2017年国内增值税收入占税收收入的比重接近40%。其中,制造业增值税在国内增值税中占有较高比重。因此,在我国目前的税制结构下,增值税税率下调可以产生显著的减税效应,将极大地促进以制造业为代表的实体经济发展。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌说。

  5月1日,在上海新世界集团?#29575;?#30334;货公司,消费者吴小姐购买化妆?#20998;?#21518;,从企业财务手中接过了税率为16%的增值税发?#20445;?#32780;此前,该税率为17%。自今日起,我国全面实施深化增值税改革的三项重大举措。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌告诉记者:“增值税是我国第一大税种,2017年国内增值税收入占税收收入比重接近40%,而制造业增值税在国内增值税中占有较高比重。因此,在我国目前的税制结构下,增值税税率下降减税效应显著,对扶持以制造业为代表的实体经济发展将发挥重要作用。”

据统计,截至5月31日,广东共有40余万户纳税人顺利按照新税率成功开具增值税专用发票、普通发票、电子发票及机动车销售统一发票共4482.38万份,涉及金额10350.87亿元、税额1602.3亿元。

  三项增值税改革措施具体包括:降低税率,将17%和11%?#38477;?#31246;率各下调1个点,?#30452;?#38477;至16%和10%;统一标准,将小规模纳税人的年应纳增值税销售额标准统一到500万元,并在一定期限内?#24066;?#24050;登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人;试行留抵退税,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业,和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额,予以一次性退还。

税负减了,企业创新的动力增了。杭州手表有限公司财务负责人罗欣告诉记者,据初步预测,增值税税率下调,企业一年能少缴税款30余万元。“我们生产手表机芯,主要依靠人工与技术,材料进项较少。我们准备将节省下来的税金?#24230;?#21040;技术升级或者购买更为精密的机械设备中去。”罗欣说。

“增值税税率从17%降至16%,预计公司今年可少缴增值税及相应附加税费1.2亿元。”OPPO公司财务负责人龚先生?#25285;?#27492;次改革对于制造业企业无疑是一场“及时雨?#20445;?#30452;接降低了生产成本,扩大了创新空间。

  2018年的政府工作报告就指出,改革完善增值税,按照三档并?#38477;担?#25105;国现行增值税税率为三?#25285;直?#26159;17%、11%、6%)?#36739;?#35843;整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。

江西上高金利隆橡胶履带有限公司因增值税税率下?#21040;?#24180;预计可减税400多万元。“我们将省下来的这笔资金?#24230;?#21040;技术研发、设备升级?#23567;!?#35813;公司总经理郑刚说。

据测算,税率调整后,制造业减税规模超过所?#34892;?#19994;总减税规模的1/3,企业税负?#34892;?#38477;低,资金压力明显减轻。例如,宝山钢铁股份有限公司在税率下调后预计不仅减少增值税1.2亿元,还节约了以增值税为税基的城建税等附加税费超过2700万元;北京奔驰汽车有限公司预计因税率下调将减少税费合计2.2亿元……

  3月28日,国务院常务会议对此进行具体部署。会议决定,从2018年5月1日起,制造业等行业增值税税率将从17%降至16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率将从11%降至10%。这项政策预计全年可减税2400亿元。

“增值税作为间接税,税率下降有3个方面的效应。”张斌分析?#25285;?#19968;是减少企业在经营中垫支税款的数量;二是国内增值税和进口?#26041;?#22686;值税的减少如果导?#20262;鈧障?#36153;品含税价格的下降,则会通过扩大消费带来销售额和企业设备利用率的提高;三是含税价格下降幅度低于减税幅度的部分可以转化为企业利润,提高实体经济的投资回报率。

“税率下降,为传统制造业转型升级注入了新动能,将?#34892;?#21161;?#33889;?#36827;制造业优质发展。”西南财经大学教授、西财?#24378;?#39318;席研究员汤继强表示。

  不过,目前尚未涉及增值税税率三档并?#38477;怠?/p>

小微企业享受更多实惠

除了制造业,物流业等行业也直接受益。厦门鹭申通快递服务有限公司财务负责人傅女士介绍,自5月2日开具第一张税率为10%的增值税专用发票以来,截至5月25日,该公司已开具该类发票共计118张,收入合计约747.25万元,税额已达74.73万元。“税率降低一个点,税负降低7.47万元。”她表示,降税措施很大程度上减少了资金的?#21152;茫?#20026;公司扩大规模、提升技术含量提供了支持。

  这次增值税税率的降低幅?#20154;?#28982;只有1个百?#20540;悖?#20294;多位专?#20197;?#25509;受时代周报记者采访时均表示,减税幅度不小。“增值税是中国第一大税种,不能只看这1个点,还要看其涉及的面和减税的绝对金额,综合起来降幅很大。”张斌表示。

作为此轮深化增值税改革3项措施之一,工业企业和商业企业小规模纳税人年销售额标准自今年5月1日起?#30452;?#30001;50万元和80万元统一上调至500万元,并在一定期限内?#24066;?#24050;登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。

对于降低税率的效应,北京国?#19968;?#35745;学院财税政策与应用研究所所长李旭红分析,合同双方在税率下降后至少有一方获利,例如合同含税报价100万元,甲方的成本不变,但是乙方的税后收入增加了;合同不含税报价100万元,乙方的收入不变,但是甲方的成本减少了。

  “营改增的减税效应主要是通过增加抵扣带来的,表现为税基的缩小,这次增值税的减税是降低税率,17%和11%两个税率各降1个点。税基缩小带来的减税效应不同企业的受益程度不一样。”中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌向时代周报记者举例?#24471;鰨?#27604;如某企?#21040;?#24180;没有购置房地产,房地产行业纳入增值税征收范围带来的抵扣增加就无法享受。“但是税率下降,对于适用行业所有缴纳增值税的企业是一个普惠性的减税政策。”

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为,小规模纳税人年销售额标准调高,让更多小微企业和初创企业享受到计税优惠,能够直接提升企业投资回报率,这将激发“双创”的积极性。

“深化增值税改革措施对于大中小微企业来说都是个好消息,税率的降低毫无疑问会全面降低税负。”李旭红说。

  “如果因为这1个点的增值税下调,产品最终售价下降,就等于把减税让利给了消费者;如果产品最终售价只是下降了一部分,一部分税负会转化为企业利润,那么企业的投资收益率就会上升,这也是好事情。”张斌总结概括,?#30333;?#20043;,降价之后,如果产品价格下降可以促进消费企业的设备利用率的提高,由此带来乘数效应促进经济增长。”

“小微企业是解决就业问题的主力军,在创新、创业中发挥着不可替代的关键作用,扶持小微企业是促进实体经济发展不可或缺的?#26041;凇!?#24352;斌?#25285;?#27492;轮增值税改革大幅提高了工业企业和商业企业小规模纳税人的认定标准,使更多的小微企业可以选择登记为小规模纳税人,享受按3%征收率计税的优惠。

小微企?#21040;?#36127;效果明显

  “统一增值税小规模纳税人的标准,是营改增之后税制进一步完善的措施。”张斌说道。在张斌和胡怡建看来,将50万元和80万元上调至500万元,赋予这些年销售额低于500万元的工商业企业更多选择权,他?#24378;?#20197;选择成为小规模纳税人,?#37096;?#20197;选择成为一般纳税人。

据国家税务总局统计,截至今年5月底,全国?#24310;?#36817;8万户一般纳税?#31246;?#29702;转登记为小规模纳税人。这近8万户纳税人中有3万余户税负高于3%,按3%征收率和去年同期销售额测算,该部分纳税人预计年少缴增值税14.3亿元。

此次新政还统一了增值税小规模纳税人标准,将工业企业和工商企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内?#24066;?#24050;登记为一般纳税人的企业转登为小规模纳税人,这对小微企业来?#25285;?#26377;了更多元的选择。这项政策意味着,小微企业可以选择登记为小规模纳税人,享受按3%征收率计税的优惠,?#37096;?#20197;自愿选择登记成为一般纳税人,享受抵扣进项税额的红利。

  2017年全国税收收入144360亿元,其中,增值税56378亿元。此次会议明确的三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元。“4000亿元的减税幅?#26085;?#25972;个税收接近3%,占增值税的7%左右。”胡怡建补充道。

浙江省台州市黄岩倪老大食品厂就是这8万户转登记纳税人之一。该厂负责人倪晓明?#25285;?#20225;业主要从?#29575;?#21697;生产和销售业务,销售对象多为个人,不需开具增值税专用发?#20445;?#21516;时企业以人工成本为主,仅有少量进项可抵扣,因此税负较高。“我算了一?#25910;耍?#36716;登记后我们的增值税税率从7.4%降到了3%,估计今年可少缴税款20多万元,这可是真金白银的实惠!”倪晓明说。

“我们汽修行业,主要提供技术劳务,按照以前的标准,作为一般纳税人,除去电费和物料消耗外,没有其他进项可以抵扣,税收负担较高。而且,我们的客户主要是个人消费者,一般都不需要专用发票来抵扣税款。”浙江德清县枫洋汽修有限公司负责人兰有根?#25285;?#26032;政策实施以后,我们申请转为小规模纳税人,税负明显下降,一年能节省好几万元的支出。”

  7项减税措施再减税600亿

西南财经大学教授汤继强表示,符合条件的小微企业转登记为小规模纳税人后,其税负和办税负担明显减轻,税收营商环境进一步优化,将?#40723;?#31246;人更有获得感。他同时也提醒纳税人,从长期发展来看,企业还需测算好自身税负并考虑上下游合作伙伴要求,理性作出转登记选择,从而使小规模纳税人标准上调政策真正成为助推企业发展的契机。

新葡萄京娱乐场手机版,6月1日,是执行新税率后的第一个申报日,5月31日零点一过,许多纳税人便迫不及待地登录申报?#20302;成?#25253;纳税。看到预计的税收优惠转变成了看得见摸得着的减税“红包?#20445;?#36825;些减下来的“真金白银”让企业有了真切的获得感。

  为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,4月25日召开的国务院常务会议,决定再推出7项减税措施,加大减税力度。

留抵退税“红包”提速发放

“真的减了,真的减了!”6月1日一大早,云南?#27982;?#20940;志科技发展有限公司法定代表人李冬在普洱市政务服务?#34892;?#22269;税办税窗口,仔细将4月份和5月份的完税?#23616;?#36827;行对比。“我一直在关注此次税率降低对我们公司的影响,5月份的销售额比4月份多,税款却基本?#21046;劍?#36825;样一对比,我们公司的税负下降十分明显。”

  值得一提的是,此前国家采取的支持小微企业的一系列措施已取得一定成效,“逐步形成了降低小微企业税费负担、促进小微企业创新和支持小微企业融资的政策支持体?#25285;?#20652;生了大量创新型、成长型中小企业,提高了新创企业的生存发?#40723;?#21147;,据统计,一季度我国新登记企业达到132万户,日均新登记企业1.47万户。”在5月3日举行的国务院政策例行吹风会上,财政部副部长程丽华透露。

7月23日的国务院常务会议要求,对已确定的先进制造业、现代服务业等增值税留抵退税返还的1130亿元在9月底前要基本完成。

统?#33889;?#31034;,一般纳税人转登为小规模纳税人政策在各地受到了不少小微企业的欢迎。比如,目前广东有8944户、浙江有6813户、河南有4787户一般纳税?#31246;?#35268;定转登为小规模纳税人。

  此次加大减税力度的7项措施包括:将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元;将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元;将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年;将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%等。预计全年将再为企业减轻税负600多亿元。

“在当前经济结构调整的关键时期,针对具有较大外部效应和带动作用的特定行业实施留抵退税,对于促进产?#21040;?#26500;优化升级具有重大意义。”张斌介绍,此轮增值税改革选择了装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业,规定在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。此轮改革进一步扩大了适用增值税留抵退税的行业,这是完善增值税制度的重要举措,将有力推动产?#21040;?#26500;的优化升级。

汤继强表示,这次深化增值税改革中,提高一般纳税人标准的政策对小微企业来说是一个重大利好。“这次改革使税制更加简洁、公平,不少小微企?#21040;?#30452;接从中受益。”汤继强说。

  “这7项措施很有针对性,是一直以来鼓励小微企业发展、鼓励创新创业政策的延续和进一步的完善,对于促进大众创新、万众创业具有重要意义。”张斌表示。

日前,财政部、国家税务总局联合发布了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》,对退还期末留抵税额的行业企业范围、纳税人条件、计算和工作要求等作出明确规定。

持续推进改革和立法

  在程丽华看来,与以往相比,此次减税,有三个较为明显的特点:一是导向更加明确。一方面通过直接降低小微企业成本,鼓励创业积极性;另一方面通过鼓励企业更新设备、加强职工培?#25285;?#25552;高创新潜力;二是受益面更广,政策方式多样、内容丰富,可以让更多的小微企业享受到政策红利;三是政策更具稳定性和连续性,比如创业投资和天使投资政策,目前已经在多个地区积累了成熟经验,具备推广到全国实施的条件,有利于稳定市场预期。

中银公司会计钱忻星?#25285;骸?#25454;测算,本次降税能为我们公司增加800余万元的期末留抵税额,同时减少近百万元的地方税负担。我们手上的流动资金多了,正好可以加大在高标准、大电量电池等市场需求产品上的研发和生产?#24230;耄?#19981;断提升产品的质量和竞争力。”

“国务院今年以来推出的一揽子减负政策,有利于激发市场活力、扩大?#34892;?#20379;给,增强市场主体的创新动力,提高全要素生产率,含金量极高。”张斌表示。

  值得注意的是,此次会议还要求,将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人?#26029;?#31181;子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。

“此轮增值税改革的三项措施全年将减税超过4000亿元。”张斌表示,增值税税负下降不仅是减税降?#36873;?#20419;进实体经济发展的重大举措,从整体税制改革的角度来看,未来随着个人所得税、房地产税等直接税改革的推进,增值税比重的下降和直接税比重的逐步提高意味着税收负担的分配将更为合理,对于促进税制结构的优化?#27493;?#21457;挥重要作用。

在此次深化增值税改革措施中,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

  “鼓励创新创业,不仅要对创业企业本身进行优惠,还要对创新创业投资的投资者实行优惠。”张斌认为这一条是有针对性的具体的优惠措施,“因为对处于初创期的企业投资风险很大,采取针对性措施,为创业投资减税,有助于用税收优惠刺激?#26102;?#21152;大对创业创新领域的投资。”

在深化增值税改革、加快落实系列减税政策的同时,近期召开的国务院常务会议也推出新的减税措施:在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上,将企业研发?#24310;?#21152;计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大?#20102;?#26377;企业,初步测算全年可减税650亿元。

张斌分析,企业在大规模固定资产更新,或者面临销售困难时会出现进项税额大于销项税额的情况。这一问题在前期研发?#24230;?#22823;和固定资产投资大的高科技企业和重资产企业尤为突出。

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“新出台的减税措施,聚焦科技创新,着力加大对企业研发?#24230;?#30340;支持力度,更有利于创新驱动战略的实施。”财政部税政司司长王建凡表示。(记者
董碧娟 曾金华)

“留抵退税政策落实后,企业资金压力将会减小很多,企业投资和研发将更有力度。”振石集团东方特钢有限公司财务总监刘俊?#36864;怠?/p>

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“此轮改革进一步扩大了适用增值税留抵退税的行业,这是完善增值税制度的重要举措,将有力地推动产?#21040;?#26500;优化升级。”张斌说。

建立现代增值税制度是我国税制改革的一项重要任务。近年来,包括营改增在内的改革措施持续推进。“5月1日开始实施的三项增值税制度改革,均以落实企业减税为目标,具有积极的现实意义。同时,也预示着我国正式拉开了新一轮进一步深化增值税改革的序幕。”李旭红?#25285;?#19979;一步应推动增值税立法,完善增值税制度,提高税收的?#34892;?#21450;效率。

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